Het korte antwoord
U schrijft af over de min de en de , verdeeld over de verwachte gebruiksduur. In de praktijk komt dat neer op 2 tot 3,3 procent per jaar. Afschrijven mag tot de , en die is sinds 1 januari 2024 gelijk aan 100 procent van de WOZ-waarde, voor alle bedrijfspanden en in zowel de inkomstenbelasting als de vennootschapsbelasting.
Het principe
Een bedrijfspand op de balans wordt in jaarlijkse stappen afgeschreven, maar niet onbeperkt. U schrijft af over de aanschafwaarde min de grondwaarde en de restwaarde, verdeeld over de verwachte gebruiksduur.
Er is geen wettelijk vast percentage voor panden; in de praktijk wordt gerekend met een gebruiksduur van 30 tot 50 jaar, ofwel ongeveer 2 tot 3,3 procent per jaar. Zodra de de bodemwaarde bereikt, stopt de afschrijving.
Over grond schrijft u nooit af
De Belastingdienst is daar stellig over. U moet de koopsom splitsen in een grondcomponent en een opstalcomponent, en alleen de is afschrijfbaar. Bij een bedrijfspand op een ruim perceel kan dat een aanzienlijk deel van de koopsom buiten de afschrijving houden.
Wat er in 2024 veranderde
Tot en met 2023 gold in de inkomstenbelasting bij een pand in eigen gebruik een bodemwaarde van 50 procent van de WOZ. In de vennootschapsbelasting was dat al sinds 2019 100 procent.
Per 1 januari 2024 is alles gelijkgetrokken naar 100 procent van de WOZ, voor alle gebouwen. Veel informatie op internet noemt nog de oude 50 procent; dat klopt niet meer.
Waarom veel eigenaren niets meer kunnen afschrijven
Door gestegen WOZ-waarden staat een groot deel van de bedrijfspanden inmiddels op of onder de bodemwaarde. Dan is er geen jaarlijkse aftrekpost meer, terwijl onderhoud, verzekering en energie gewoon doorlopen. Dat maakt aanhouden fiscaal minder aantrekkelijk dan veel eigenaren denken.
Wat dat betekent voor een verbouwing
Een verbeteringsinvestering verhoogt de boekwaarde, maar levert alleen afschrijving op voor zover die boven de bodemwaarde uitkomt. Staat het pand al op de bodemwaarde, dan is de investering fiscaal voorlopig een dood bedrag; u krijgt het pas terug bij verkoop via een lagere . Een verbouwing kan bovendien de verhogen, waardoor de bodemwaarde meestijgt.
De energie-investeringsaftrek werkt wél
Dit is het punt dat vrijwel nergens goed wordt uitgelegd. De is een zelfstandige aftrekpost van de winst en staat los van de afschrijving. Kunt u niet meer afschrijven, dan houdt u de EIA nog steeds: 40 procent van de investering extra aftrekbaar, wat bij het hoge neerkomt op ongeveer 10 procent van de investering.
Bij verkoop rekent u af
Verkoopt u boven de boekwaarde, dan is dat verschil fiscaal winst. Bij een pand dat ver is afgeschreven en in waarde is gestegen, kan die afrekening fors zijn. Met een kunt u die heffing onder voorwaarden uitstellen als u binnen drie jaar herinvesteert in een met dezelfde economische functie.
Afschrijving en bodemwaarde per situatie
De bodemwaarde bepaalt wanneer uw afschrijving stopt. Sinds 2024 is die voor alle gebouwen gelijkgetrokken.
Dezelfde investering, twee heel andere rekeningen
Een verduurzaming van 150.000 euro in een bv met een tarief van 25,8 procent, volledig gemeld voor de energie-investeringsaftrek. Of u nog kunt afschrijven maakt het verschil.
Er is nog afschrijvingsruimte
Let op: het afschrijvingsvoordeel loopt over dertig jaar of langer en is contant gemaakt veel minder waard dan de EIA. Bovendien is het uitstel: bij verkoop verhoogt de lagere boekwaarde de boekwinst.
Het pand staat al op de bodemwaarde
Bijna 39.000 euro verschil bij precies dezelfde investering en hetzelfde tarief. Alleen de verhouding tussen boekwaarde en WOZ-waarde verschilt.
Veelgestelde vragen
Tot hoever mag ik een bedrijfspand afschrijven?
Tot de bodemwaarde. Sinds 1 januari 2024 is die voor alle bedrijfspanden gelijk aan 100 procent van de WOZ-waarde, in zowel de inkomstenbelasting als de vennootschapsbelasting.
Klopt het dat de bodemwaarde bij eigen gebruik 50 procent is?
Dat gold tot en met 2023 in de inkomstenbelasting. Sinds 2024 is het 100 procent voor alle gebouwen. Er gold een overgangsregeling van drie boekjaren, die inmiddels grotendeels is uitgewerkt.
Hoeveel mag ik per jaar afschrijven?
Er is geen vast percentage. U schrijft af over de aanschafwaarde min grondwaarde en restwaarde, verdeeld over de verwachte gebruiksduur. In de praktijk komt dat vaak neer op 2 tot 3,3 procent per jaar.
Mag ik afschrijven op de grond onder mijn pand?
Nee. U moet de koopsom splitsen in grond en opstal; alleen de opstal is afschrijfbaar.
Mijn pand staat al op de bodemwaarde. Heeft verduurzamen dan nog fiscaal zin?
Ja, want de staat los van de afschrijving. U mist het afschrijvingsvoordeel, maar houdt de 40 procent extra aftrek. In ons rekenvoorbeeld scheelt dat bijna 39.000 euro op dezelfde investering van 150.000 euro.
Geldt dit ook voor een pand dat ik privé verhuur?
Zit het pand in box 3, dan niet: daar bestaat geen afschrijving en ook geen . Zit het in als terbeschikkingstelling of , dan gelden dezelfde regels.
Is overdragen aan mijn kinderen een alternatief?
Dat kan, maar het is fiscaal een heel ander verhaal dan verkopen aan een derde, met eigen regels rond schenking, bedrijfsopvolging en de herinvesteringsreserve. Wij rekenen die route hier niet door. Wij hebben er wel een aparte tool voor: de gratis OverdrachtsCheck voor vastgoed naar uw kinderen (opent in een nieuw tabblad) zet de routes met kosten en aandachtspunten naast elkaar.
Wat gebeurt er fiscaal als ik verkoop?
Over het verschil tussen verkoopprijs en boekwaarde wordt afgerekend. In een bv is dat 19 procent tot 200.000 euro winst en 25,8 procent daarboven. Met een herinvesteringsreserve kunt u de heffing onder voorwaarden uitstellen.
Meer over afschrijving bedrijfspand
Ook relevant bij deze vraag
Wat betekent dit voor uw pand?
De rekentool haalt het energielabel, het bouwjaar en de oppervlakte op en zet verbouwen naast verkopen in bedragen, op basis van de prijzen in uw omgeving.
Open de rekentoolZonder account en zonder e-mailadres. U ziet direct het energielabel en beide bedragen.
- 1U vult het adres in. Wij halen label, bouwjaar en oppervlakte uit de registers.
- 2Zes korte vragen over zeggenschap, horizon, staat, stroomaansluiting, aanleiding en uw eigen voorkeur.
- 3Verbouwen naast verkopen, in bedragen, op basis van de prijzen bij u in de buurt.